內控視角下行政事業(yè)單位財務管理工作優(yōu)化

經(jīng)濟與社會的發(fā)展都加快行政事業(yè)單位財務管理創(chuàng)新的步伐，作為行政公共事業(yè)的重要管理部門，必須不斷地完善自身的財務管理系統(tǒng)，轉變傳統(tǒng)的財務管理理念，切實貫徹并落實財務管理的制度，最大程度上提高財務管理工作水平，只有這樣才能真正地提高財務管理工作水平，從而確保財務管理工作質量。

一、行政事業(yè)單位內控管理的內涵

   行政事業(yè)單位內控管理是基于財務管理制度所形成的內控制度，內控管理的主體目標體現(xiàn)為：提高風險監(jiān)管效率，提高風險防范水平。內控管理在整個財務管理工作過程中發(fā)揮著十分重要且關鍵的作用，財務管理中設計科學的資金申請與支付等流程，基于這些流程來支持行政事業(yè)單位的內控管理，以流程的方式來表達管理中的規(guī)范，保證資金的規(guī)范化流動、科學化監(jiān)管，從而有效地預防資金的流失。內控視角下的財務管理能夠提高財務風險預警能力、應對能力與防范能力等，已經(jīng)成為行政事業(yè)單位財務管理的重要內容之一{1}。

   對于行政事業(yè)單位來說，內控管理要本著合法性、實際性、制約性這幾大原則，其中實際性具體是指必須強化內控制度建設，通過健全內控制度來形成和其他單位各項業(yè)務之間的有效銜接，保證財務管控制度的高效執(zhí)行，確保行政事業(yè)單位財務信息的高效、完整、可靠。合法性則指的是行政事業(yè)單位的財務內控制度必須切實遵照會計法、內控法等法律法規(guī)，只有保證合法性才能真正地踐行財務內控管理。制約性則指的是內控制度在建設過程中，各個崗位工作人員必須彼此監(jiān)督、相互約束、同時進步，通過各個崗位人員彼此制約的關系來預防謀取私利的現(xiàn)象。

行政事業(yè)單位在正式實施財務內控管理制度前必須切實遵守以上原則，在合法的前提下來圍繞單位實際情況來制定內控管理制度，保證所制定的制度符合自身的實際情況和現(xiàn)實條件，強化崗位間的約束、監(jiān)督，從而提高財務內控管理工作水平。

二、內控視角下行政事業(yè)單位財務管理的必要性

   市場經(jīng)濟條件下，行政事業(yè)單位也在面臨著市場內外環(huán)境的變化與各種風險，必須積極穩(wěn)妥地應用復雜的客觀形勢，適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，為整個社會提供切實、合理的服務，提升財務管理水平，這其中就必須強化行政事業(yè)單位的內部控制，通過內控來提高行政事業(yè)單位財務管理水平，內控對于財務管理的意義具體體現(xiàn)在：

（一）有利于提高財務管理水平

  內控視角下，行政事業(yè)單位的財務管理必然走向先進化、合理化、高效化，通過不斷地完善自身的內控制度，提高內控管理工作水平來優(yōu)化財務管理模式，形成健全完整的財務管理制度，讓制度發(fā)揮更有效的監(jiān)督效能，最大程度地發(fā)揮財務管理效能，傳統(tǒng)的財務管理工作僅限于賬目的統(tǒng)計、結算，沒有形成一個科學的預算規(guī)劃，自然無法真正地進行成本控制，內控管理不到位，勢必會影響整個單位的運行效率[2]。通過優(yōu)化內控管理，打造出理想的內控環(huán)境，從而最大程度上提高財務管理水平。只有這樣才能真正地控制企業(yè)的運營成本，保證行政事業(yè)單位的高效率運營。

（二）提高單位運轉效率

  任何一個單位的高效運轉都離不開財政資金的支持，特別是行政、事業(yè)單位在實際運行過程中必然需要一定的資金的投入和支持，可以說財政資金是確保行政事業(yè)單位各項活動開展的一個基礎、前提，然而，充足的資金來源的前提是要強化事業(yè)單位的內控管理，通過內控管理來保證行政、事業(yè)單位都有充足的資金支持，通過內控管理制度的落實能讓每個部門都嚴格遵守內控制度來支配有限的資金，提高資金使用效率，而且強化內控管理也能提升整個單位工作人員的成本控制意識，讓更多的人員都參與到成本控制工作中，積極地落實內控管理制度，間接地提高了行政事業(yè)單位運轉效率。

（三）適應經(jīng)濟社會發(fā)展的需要

新形勢下，整個社會都在強調“高效率、高質量、低成本”理念，這一理論不僅適用于企業(yè)經(jīng)營，同樣適用于事業(yè)單位的運營與發(fā)展。特別是新的經(jīng)濟環(huán)境下，我國整個政治經(jīng)濟系統(tǒng)都在強調“高效”，所謂的“高效”就是要提高行政事業(yè)單位的運行效率，優(yōu)化經(jīng)濟制度，持續(xù)地完善治理系統(tǒng)，大幅度提高工作效率。行政事業(yè)單位的財務部門只有充分地為整個單位提供充足的資金支持，才能讓行政事業(yè)單位更好地適應經(jīng)濟社會的發(fā)展，內控視角下的財務管理更加強調預算管理與成本控制管理，通過科學地制定預算，對每一筆資金的投入、支出都形成合理的規(guī)劃，才能為單位節(jié)省更多的資金，才能實現(xiàn)資金的有效利用，從而支持行政事業(yè)單位的高效率運營[3]。

   （四）有利于提高風險防范能力

行政事業(yè)單位財務管理的一大目標和意義就體現(xiàn)在對風險的防范與規(guī)避，要想達到這一目標關鍵是要加強內控管理，通過強化內控管理來對單位日常的開銷以及管理成本等進行控制，通過合理地預算來預測資金需求量，并制定資金使用計劃，讓更多的資金得到高效地利用，這樣就能提高整個單位對風險的防范能力，有利于提前識別風險，進而有效地應對風險。

三、行政事業(yè)單位財務管理工作現(xiàn)狀分析

（一）財務管理理念亟待創(chuàng)新

行政事業(yè)單位財務部門是整個單位的重要部門，它承擔著為各級政府、各級部門提供資金的重要職責，是實施財政預算的一個關鍵節(jié)點部門[4]?，F(xiàn)階段，隨著國家財政制度的改革以及預算管理制度的推進，必須不斷地健全、改進財務管理模式，很多行政事業(yè)單位的財務管理理念較為陳舊，依然停留在賬務處理、賬目計算以及賬目結算等階段，這種相對局限的財務管理理念無法適應當前的財務管理制度模式，使得更多部門無法真正地認識到財務管理對于一個部門或整個單位的重要意義，使得實際工作過程中各項工作的處理也相對機械化。財務管理人員無法高效地使用資金、各部門運營效率低下，甚至可能釀成風險，讓整個單位陷入財務困境。同時，個別行政事業(yè)單位財務管理人員不僅觀念落后，財務知識水平也相對有限，對于新理論、新實務知識的吸收與運用程度有限，自身所掌握的專業(yè)知識、專業(yè)技能等難以適應不斷變化的財務管理工作需要。

   （二）內控制度體系亟待完善

   行政事業(yè)單位財務管理工作的高效開展必須建立在嚴格的監(jiān)控機制前提下，通過嚴格地監(jiān)督單位資金的使用流程、應用方向等來強化財務資金管控，才能真正地達到高效管控的目標[5]。然而，縱觀當前的行政事業(yè)單位財務內控與監(jiān)督制度會發(fā)現(xiàn)，財務內控管理方法與管理模型都有失科學性、合理性，行政事業(yè)單位無法參照現(xiàn)實需求來形成科學的財務監(jiān)督制度、內控制度，也正是因為缺少健全完善的財務監(jiān)控制度與內控制度，使得財務內部操作流程的各個環(huán)節(jié)、風險點等無法被有效地管控與防范。同時，內部管控制度在財務管理過程中即便得到了應用，財務管理人員因為不符合標準化要求，無法真正地實現(xiàn)財務內部控制，而且內控制度落實過程中，行政事業(yè)單位內部機構也未能創(chuàng)設專門的內控部門，而是盲目地將內控權限下放到各個部門，各個部門根據(jù)自身情況來自行內控管理，這樣就難以形成內控合力，個別的部門得不到妥善地監(jiān)管、監(jiān)督，導致行政事業(yè)單位的財務管理工作質量下降，即便我國出臺了一系列加強社會監(jiān)督、行政監(jiān)管的財務管理制度和政策，也最大程度地規(guī)范了財務管理工作。然而，因為財務管理工作有著較強的專業(yè)性，使得各級部門都無法準確地掌控此項工作，無法嚴格地依照財務管理的制度、流程和要求等來開展各項監(jiān)督工作，這就使得監(jiān)督的力度受到影響。同時，其他非紀律檢查部門，實際內控管理中，也忽視了對財務管理工作的監(jiān)督，從而導致整體的財務管理失控[6]。

   （三）財務管理工作重視度不夠

依法理財、科學理財是行政事業(yè)單位財務管理工作開展的最根本要求，然而，一些部門、機構責任人缺少對財務管理工作的認識，甚至輕視了財務系統(tǒng)更新、完善工作的重要意義，對于本單位的財務管理人員培養(yǎng)力度不夠、考核方式不完善等，這些都導致了內控視角下財務管理工作得不到優(yōu)化。同時，在制定機構內部管理制度時無法把來自于上級的財務管理制度徹底貫徹于部門日常工作中，內控制度也不能根據(jù)部門工作的進度來優(yōu)化改進，從而使得制度無法被切實執(zhí)行，執(zhí)行效果不理想。此外，人員調配過程中，忽視了財務管理的銜接性、連續(xù)性，把財務人員、行政管理人員置于相同水平來調配，導致財務管理人員不固定，無法打造出健全、完善、合理的財務管理系統(tǒng)，而且忽視了對財務管理人員的深層次培訓，使得他們不能正確地解讀新政策、新制度、新要求，最終使得財務管理人員的思想素質、技術素質等都得不到發(fā)展，無法適應變化中的財務管理工作。

（四）內控監(jiān)督機制不完善

   行政事業(yè)單位未能參照現(xiàn)實需求、實際情況等圍繞財務管理工作來編制科學、切實有效的內控監(jiān)督體系，從而使得內控管理工作得不到有效的監(jiān)督。即便制定了內控監(jiān)督體系，實際的管理方法、管控模式等也有失科學性、合理性，從而使得財務管理工作者難以通過規(guī)范化的內控措施來強化財務管理，使得財務管理缺少理想的工作環(huán)境。同時，內控監(jiān)督機制不完善還體現(xiàn)在審計監(jiān)督頻次與力度不足。正常情況下，行政事業(yè)單位應該參照法律法規(guī)要求接受審計部門的監(jiān)督，然而，因為人力、物力、財力等有限，相同級別的審計部門通常無法達到年度內對所管轄地區(qū)行政事業(yè)單位的全面監(jiān)督，審計監(jiān)督的周期較長，一般達到幾年，這樣的監(jiān)督與審計沒有意義，即便能實現(xiàn)年度監(jiān)督任務，也只是局限于幾個抽檢單位，存在漏檢現(xiàn)象，最主要的是由于人力、物力等都相對有限，無法徹底彌補同級審計的缺陷和不足，使得財務管理人員難以切實地落地執(zhí)行之前的政策、要求，進而出現(xiàn)了多種管理不足或其他問題。

（五）財務管理人員素養(yǎng)和水平亟待優(yōu)化

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位財務管理工作多數(shù)都是通過各類操作系統(tǒng)、信息系統(tǒng)等來實現(xiàn)，這其中存在的問題體現(xiàn)為：第一，財務人員各方面的資歷、水平等各不相同，財務人員因為自身的年齡差異使得其知識結構也不盡相同， 特別是對于不斷變化更新的財務信息系統(tǒng)，一些工作人員的操作水平遠不能達到規(guī)定的標準和要求，進而無法及時地完成財務管理工作。也正是因為整個行政事業(yè)單位忽視了財務管理工作的重要性，從而對財務人員的培訓力度不足，財務人員的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務素質等都亟待提升。財務管理人員的業(yè)務素養(yǎng)和水平都亟待提高，因為整個行政事業(yè)單位的財務內控需要一支強有力的隊伍，所以，培養(yǎng)、培訓一支高強的財務管理隊伍勢在必行。

（六）財務公開力度不夠

     隨著國家行政事務逐漸走向公開化、透明化，各級政府部門都對自己的工作事項采取依法公開的方式，任何一項行政事務都能通過官方網(wǎng)站上來公布，以此來帶動陽光理政，然而，對于財務管理方面，各級地方政府與事業(yè)單位存在明顯的避諱現(xiàn)象，財務管理的公開力度不足，行政事業(yè)單位只是局限于內部公開財務管理與運轉事項，最終達到陽光理財?shù)哪繕?。然而，目前，不管是法治?guī)范性還是行政管理都忽視了對財務管理公開性的重視。  

四、內控視角下行政事業(yè)單位財務管理工作優(yōu)化

   （一）更新理念，優(yōu)化對財務管理認識

財務管理是行政事業(yè)單位履職的基礎保障，其地位和重要性是不可撼動的，行政事業(yè)單位必須在整個單位內形成一種共同的認知，上至領導層下至基層都必須高度重視財務管理。要加強對財務管理規(guī)范性的認識，加強財務管理方面的法治教育，確保財務管理有法可依，重點做好內控方面的法律法規(guī)學習，通過學習來深化對內控的認知。號召與引導整個單位的各個部門在執(zhí)行部門任務、履行部門職責時必須在事前做好財務合規(guī)性審核，將內控管理放在財務管理工作的首位，單位的管理層必須強化對財務管理流程、資料規(guī)范性等的審核、檢查與監(jiān)督，確保切實參照財務管理的流程來編制預算，做好經(jīng)費支出等項目的監(jiān)督。各個基層部門也要切實遵守財務管理部門的相關規(guī)定和要求，保證在部門領導的支持下來強化財務管理工作，確保上下一條心，強化全員對財務內控管理重要性的認知，進而在現(xiàn)實工作中自覺地履行內控管理制度。

   （二）健全財務管控制度，提高財務管理水平

衡量一項制度是否科學合理關鍵是要把握三個方面：第一，制度的制定必須參照現(xiàn)實情況，要在科學分析、全面深入調研的前提下來合理地制定制度，而且要保證制度準確無誤的前提下再公布于眾。第二，在深刻、全面、透徹掌握制度意義的前提下來制定并落實制度，而且要將各項制度都切實落實到位。第三，必須立足于現(xiàn)實條件、具體情況等來動態(tài)地修正、完善制度，財務內控制度也需要根據(jù)客觀情況來動態(tài)修改、完善[7]。為了達到以上三個方面，就要在制定財務管理制度時，切實參照預算法以及上級財務管理部門的相關要求，并立足于單位實際來制定完善的管理制度。同時，單位的管理層必須切實履行財務管理制度與相關要求，而且要強化對財務管理人員的技術培訓、技能培訓，保證各項制度都切實落實。此外，也要積極地梳理、匯總財務管理中的問題與不足，并形成可改進的建議，并將其上報到其他部門，經(jīng)審核后再對財務管理制度加以優(yōu)化、完善，保證制度的先進性、科學性、可行性。

   （三）建立健全內控機制，強化內控機制落實

健全的內控機制是保證財務管理工作高效開展的基礎，行政事業(yè)單位需要創(chuàng)建一套科學、合理、有效的財務內控機制，具體可以從以下方面做起：第一，審批制度，要逐層、深入地明確審批權，確保每一項工作都得到專門地管制與落實，每件事都能被準確問責。第二，形成合理的支出制度，單位的任何一項支出事物都必須指明其所需的內外憑證和資料，各類表格、單證等都要規(guī)范化書寫，保證及時地被報銷。第三，內部審計制度，必須指明特定的時間范圍內，由專門的部門來開展審計監(jiān)察，從財務管理的各個層次入手實施深入、細致地審查。第四，強化同上級部門管理要求的對接，切實落實上級部門的相關要求，確保在規(guī)定范圍內來強化內控機制建設。

此外，還要加強對內控機制的實施力度，集中把握好幾個關鍵方面：

第一，管理層需要集中關注內控機制的建設與相關制度的落實情況，必須用于自我反思、自我監(jiān)督，保證單位的財務管理處于陽光模式，而且要參照時間節(jié)點、上級要求等積極地開展年度、季度、月度財務運行情況報告，保證財務管理能在內控機制的監(jiān)督下高效運行。

第二，創(chuàng)設審計監(jiān)督部門。必須成立專門的審計監(jiān)督部門，而且要對其實施倒查問責，通過調查問責、事后調查等方式來強化對財務管理的監(jiān)督，預防機構部門內履職不利問題?？傊?，審計監(jiān)督部門必須切實根據(jù)內控機制的規(guī)定來開展財務管理監(jiān)督工作。

（四）培養(yǎng)并提高財務人員水平

財務管理人員自身的素質、能力和水平都將直接影響到財務管理工作的開展，所以，必須加快提高財務人員的水平，將財務管理人員的培養(yǎng)當成一項正式的工作來開展。具體可以從以下方面做起：

第一，嚴格把好財務人員入關口。人員招聘過程中必須優(yōu)選高素質、高能力、高水平的人員，而且要保證專業(yè)符合內控管理的需要，這樣才能真正地確保這些人員在未來的內控管控過程中發(fā)揮實質性作用。而且引進的財務管理人員必須短期內不做大范圍調整，這樣才能確保財務管理工作的連續(xù)性、關聯(lián)性。

第二，強化對財務人員的繼續(xù)教育、培訓。必須集中組織財務人員開展法律法規(guī)等的學習，特別是與內控管理相關的法律法規(guī)的培訓必須深層次地落實到位，通過培訓使他們掌握最新的法規(guī)政策，充分地吸收內控管理理論。

第三，強化財務管理人員的廉政意識培養(yǎng)。行政事業(yè)單位管理層必須形成高度的財務管理認識，自覺地塑造自身的廉政意識，加強自我約束能力，保證在日常工作中能廉政履職，不斷地提高自身的業(yè)務素養(yǎng)與綜合素養(yǎng)。

  （五）強化內部監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位必須積極地運用云計算、數(shù)據(jù)收集技術等來創(chuàng)建一個合理的智能化會計信息化系統(tǒng)，達到財務信息數(shù)據(jù)處理的高度動態(tài)化發(fā)展，而且要嚴格控制內控管理信息系統(tǒng)權限，保證財務管理走向智能化、數(shù)字化，此外，還要提升內部監(jiān)督審查工作效率，要定期地檢查、監(jiān)督資產(chǎn)信息，全方位地監(jiān)督、檢查業(yè)務資金的支出狀況，以此來支持行政事業(yè)單位的高效平穩(wěn)運行。內控視角下的行政事業(yè)單位財務管理工作任重而道遠，必須不斷地健全、完善內控制度，只有這樣才能真正地達到高質量的管理。

五、結語

    行政事業(yè)單位財務管理理念需要不斷地更新發(fā)展，內控視角下的財務管理需要健全內控制度、完善內控監(jiān)督，同時，也需要提升財務管理人員的綜合素質和水平，只有這樣才能真正地達到理想的財務管理工作狀態(tài)，保證單位的各項支出都得到合理地控制。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://xwlcp.cn/w/jg/125.html