基于PDCA循環(huán)理論內(nèi)部審計推進審計整改的運用與思考

一、引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計被視為一項重要的管理工具，其作用是對企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和流程進行全面地監(jiān)督和評估，為企業(yè)的改進和發(fā)展提供有力的支持。為了不斷提升內(nèi)部審計的效果和推動企業(yè)的持續(xù)改進，引入PDCA循環(huán)理論是一種行之有效的方法。本文將探討基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改的運用，并對其進行深入思考。PDCA循環(huán)理論，即計劃－實施－檢查－反饋，是一種被廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域的循環(huán)思維模式。它強調(diào)在管理過程中，應(yīng)該進行持續(xù)的改進和調(diào)整，以達到更好的管理效果。在內(nèi)部審計中，PDCA循環(huán)理論可以作為一種有效的框架，幫助審計人員分析問題、制定計劃、執(zhí)行行動和進行跟蹤評估，從而推動企業(yè)的持續(xù)改進。

二、基于PDCA循環(huán)理論內(nèi)部審計推進審計整改的意義

（一）克服傳統(tǒng)整改工作不足，促進國家政策落實

應(yīng)用PDCA循環(huán)理論推進內(nèi)部審計整改的意義在于改善傳統(tǒng)的審計整改工作，并促進國家政策的落實。通過對內(nèi)部審計的全面分析和評估，可以確定存在的問題和不足，并提出相應(yīng)的整改建議。在制定整改措施時，可以充分考慮問題的根本原因和影響因素，使整改措施更加科學和有效。此外，在整改措施的實施過程中，可以通過PDCA循環(huán)不斷地進行調(diào)整和優(yōu)化，從而進一步提高整改的效果。在整改過程中，內(nèi)部審計部門與被審計單位需要保持密切的合作與溝通，共同制定整改計劃和措施。通過PDCA循環(huán)的反饋機制，審計部門可以及時了解到被審計單位在整改過程中遇到的問題和困難，從而及時給予幫助和支持。同時，被審計單位也可以及時反饋整改的效果和成果，以便內(nèi)部審計部門進行進一步的評估和調(diào)整。這樣，就能夠加強雙方之間的合作與溝通，共同推動國家政策的落實。總之，基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改有助于克服傳統(tǒng)整改工作的不足，促進國家政策的落實。通過科學的整改措施和全面地評估與調(diào)整，可以提高整改工作的效果和科學性。同時，加強審計部門與被審計單位之間的合作與溝通，能夠更好地推動國家政策的順利落實。因此，基于PDCA循環(huán)理論推動內(nèi)部審計的整改方法應(yīng)得到重視和推廣。

（二）促進落實審計整改，提高被審計單位工作質(zhì)量

審計整改是在發(fā)現(xiàn)問題后采取的行動，通過制定整改措施和計劃，促使被審計單位主動解決問題并完善工作流程。只有通過整改，才能真正解決存在的問題，提高工作質(zhì)量，提升組織的整體績效。因此，審計整改要求被審計單位對存在的問題進行分析和改進，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部溝通和監(jiān)督，提高工作質(zhì)量和效率。這種改進措施的推行，不僅可以解決當前存在的問題，還能夠預(yù)防潛在的風險，確保工作順利進行。此外，落實審計整改還能夠提高被審計單位的責任擔當和監(jiān)管意識，進一步提升工作質(zhì)量。審計整改過程中，被審計單位需要對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入調(diào)查和分析，明確問題的原因和解決方案。在整改的過程中，被審計單位需要承擔相應(yīng)的責任和義務(wù)，通過逐步地完善措施和報告，增強監(jiān)管意識和能力，確保工作質(zhì)量的提升和持續(xù)改進。

（三）提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，增強審計部門權(quán)威性

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一個重要機構(gòu)，負責監(jiān)督和評估組織的內(nèi)部控制體系，并為組織的持續(xù)改進提供建議。在PDCA循環(huán)理論的框架下，審計部門可以通過對內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和評估，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見。這樣做不僅可以幫助組織改善管理流程和制度，還可以推動國家政策的有效實施，提升國家治理能力。審計整改是內(nèi)部審計的核心任務(wù)之一，通過對被審計單位的內(nèi)部控制和管理流程提出改進意見，可以幫助被審計單位及時糾正問題和缺陷，提高工作效率和質(zhì)量。審計整改的實施需要被審計單位的積極配合和主動落實，而基于PDCA循環(huán)理論的推進內(nèi)部審計整改可以提供具體而有效的改進建議，幫助被審計單位全面提升工作水平。此外，基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計整改還可以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，并增強審計部門的權(quán)威性。通過不斷在內(nèi)部控制體系中進行監(jiān)督和評估，內(nèi)部審計部門可以及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進意見，促進組織的持續(xù)改進。審計部門的推進審計整改不僅有助于提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，還可以增強審計部門的權(quán)威性和影響力，得到組織及相關(guān)利益相關(guān)方的認可和尊重。

三、基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改的優(yōu)化建議

（一）P-計劃階段

1.立足整體，提高內(nèi)部審計的獨立性

首先，建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。將內(nèi)部審計工作與其他職能分開，成立獨立的內(nèi)部審計部門，確保其機構(gòu)設(shè)置、人員編制和資源配置相對獨立。這樣可以有效避免利益沖突和干擾，提高審計工作的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計工作的核心要求之一，它不僅能夠有效避免利益沖突和干擾，更能增強審計工作的公正性和透明度。因此，建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)成為提高審計工作獨立性的關(guān)鍵措施之一。

其次，加強內(nèi)部審計人員的培訓和學習。通過提供專業(yè)的培訓課程和學習機會，不斷提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)。同時，加強對內(nèi)部審計人員的考核與激勵，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力，提高內(nèi)部審計的專業(yè)水平和獨立性。內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部的重要控制機制，其目的在于評估和改進組織的風險管理、控制和治理過程。為了確保內(nèi)部審計的有效性和準確性，加強內(nèi)部審計人員的培訓和學習是至關(guān)重要的。

最后，完善內(nèi)部審計的管理制度和流程。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和風險挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計作為企業(yè)風險管理的重要工具，必須不斷完善和創(chuàng)新，以應(yīng)對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境。因此，需要建立科學合理的內(nèi)部審計管理制度，明確內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，規(guī)范審計的操作程序。同時，注重內(nèi)部審計的信息共享和溝通，確保審計工作的透明和公正，進一步提升內(nèi)部審計的獨立性。完善內(nèi)部審計的管理制度和流程，是提高企業(yè)運營效率和管理水平的重要舉措。

總之，立足整體，提高內(nèi)部審計的獨立性是基于PDCA循環(huán)理論內(nèi)部審計推進審計整改的重要環(huán)節(jié)。通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強人員培訓，完善管理制度和流程，可以有效提升內(nèi)部審計的獨立性，進一步提高審計工作的質(zhì)量和效益，增強審計部門的權(quán)威性。

2.提高內(nèi)部審計團隊的工作質(zhì)量

為了提高內(nèi)部審計團隊的工作質(zhì)量，可以開展定期的培訓和學習活動，提升審計人員的專業(yè)知識水平，增強他們的學習能力和解決問題的能力。同時，要求審計人員積極參加相關(guān)行業(yè)或?qū)I(yè)學術(shù)交流活動，與同行業(yè)的專家和學者進行深入探討，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。還需要建立健全的內(nèi)部審計工作流程和標準化操作規(guī)范，只有通過制定詳細的工作計劃和流程，明確審計人員各自的職責和工作任務(wù)，確保內(nèi)部審計的全面性和系統(tǒng)性。同時，建立規(guī)范的審計檔案管理制度，保證審計工作的可追溯性和可驗證性。另外，還需要加強內(nèi)部審計團隊的合作與溝通能力，主要是因為審計工作往往需要涉及不同部門或單位之間的信息共享和協(xié)調(diào)合作。因此，內(nèi)部審計團隊成員之間需要加強團隊合作意識，建立良好的溝通機制和協(xié)作機制，促進信息的交流和共享，提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外，加強內(nèi)部審計團隊的風險意識和判斷能力。內(nèi)部審計團隊需要具備敏銳的風險感知能力，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在的風險和問題，做到防患于未然。同時，審計人員還需要具備較強的判斷和決策能力，能夠準確地分析和評估問題的嚴重程度和應(yīng)對措施，提出具體的整改建議。

（二）D－實施階段

1.對審計人員進行監(jiān)督指導

在實施階段，對審計人員進行監(jiān)督指導是基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改的重要環(huán)節(jié)。對審計人員監(jiān)督指導的目的是確保他們能夠按照規(guī)定的要求和標準進行工作，提高審計工作的質(zhì)量和效率。在監(jiān)督指導過程中，需要建立有效的溝通渠道，確保與審計人員之間的信息傳遞暢通無阻。審計主管或組長應(yīng)定期與審計人員進行交流，了解他們面臨的問題和困難，及時提供必要的支持和幫助。同時，通過定期開展培訓和學習交流活動，提升審計人員的專業(yè)知識和技能，提高他們的業(yè)務(wù)水平。還應(yīng)注重以激發(fā)審計人員的積極性和主動性為出發(fā)點，而不是簡單的進行命令與約束。審計主管或組長應(yīng)通過充分的溝通與輔導，調(diào)動審計人員的工作激情和主動性，幫助他們充分認識到自身工作的重要性和意義，激發(fā)他們的工作動力。此外，在審計人員的監(jiān)督指導中，需要注重對其工作過程和結(jié)果的評估和反饋。審計主管或組長應(yīng)定期對審計人員的工作進行檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改進意見。同時，還應(yīng)及時表揚和獎勵工作表現(xiàn)出色的審計人員，以鼓勵他們繼續(xù)努力，同時也能為其他審計人員樹立榜樣。

總之，對審計人員進行監(jiān)督指導是基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改的重要環(huán)節(jié)。通過建立有效的溝通渠道，提供必要的支持和幫助，調(diào)動審計人員的積極性和主動性，以及定期的評估和反饋，可以進一步提高審計人員的工作質(zhì)量和效率，實現(xiàn)審計整改的目標。

2.實現(xiàn)審計信息化平臺全覆蓋

在實施階段，實現(xiàn)審計信息化平臺全覆蓋是一個關(guān)鍵任務(wù)。審計信息化平臺的建設(shè)和應(yīng)用可以有效提高審計工作的質(zhì)量和效率，進一步增強內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和影響力。為了實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋，需要以下幾個方面的努力：

一是提升信息化建設(shè)水平。在信息技術(shù)日新月異的今天，內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷提升自己的技術(shù)水平，掌握最新的信息技術(shù)工具和分析方法。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)該注重技術(shù)的引進和應(yīng)用，建立起適合自身審計工作特點的信息系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^引進大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)手段，提高審計的準確性和綜合性。同時，內(nèi)部審計部門還應(yīng)注重信息化建設(shè)的培訓和人才引進。

二是建立健全數(shù)據(jù)管理機制。數(shù)據(jù)在現(xiàn)代社會中的重要性不言而喻，而在審計工作中，數(shù)據(jù)更是起著重要的支撐作用。為了確保審計工作的準確性和有效性，內(nèi)部審計部門應(yīng)當加強對數(shù)據(jù)的采集、整理和管理工作。而實現(xiàn)審計信息化平臺的全面覆蓋需要大量的數(shù)據(jù)支持，因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強對數(shù)據(jù)的采集、整理和管理，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。此外，還可以建立數(shù)據(jù)共享機制，與其他相關(guān)部門共享數(shù)據(jù)資源，增強數(shù)據(jù)的價值和利用效益。建立健全的數(shù)據(jù)管理機制對于實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋至關(guān)重要。

三是加強對技術(shù)人員的培養(yǎng)和引進。對于實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋，技術(shù)人員的培養(yǎng)和引進是至關(guān)重要的一環(huán)。內(nèi)部審計部門應(yīng)當加強對技術(shù)人員的培養(yǎng)，通過不斷提升員工的技術(shù)水平，為團隊的整體發(fā)展添磚加瓦。實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋需要具備相應(yīng)技術(shù)能力的人員支持。內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強對技術(shù)人員的培養(yǎng)和引進，提高整體團隊的技術(shù)水平。同時，要建立良好的激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀的技術(shù)人員。

四是加強與相關(guān)部門的合作與溝通。在當今信息化時代，信息系統(tǒng)的運行和數(shù)據(jù)的應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要支撐和決策依據(jù)。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)與信息化部門、財務(wù)部門等部門建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同推進審計信息化的全面落地。要想實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋，內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強與信息化部門、財務(wù)部門等的溝通與合作，確保信息系統(tǒng)的順利運行和數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用。加強與相關(guān)部門的合作與溝通，是實現(xiàn)審計信息化平臺全覆蓋的關(guān)鍵措施之一。

通過以上努力，可以實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋，提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，增強審計部門的權(quán)威性和影響力。同時，審計信息化平臺的全面應(yīng)用也為政府機關(guān)的決策提供了有力支撐，促進了國家政策的落實。

3.嚴格按照標準化流程執(zhí)行

在實施階段，嚴格按照標準化流程執(zhí)行有助于確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和高效性。在進行審計工作時，按照標準化流程去開展工作，可以確保每個環(huán)節(jié)都得到充分的關(guān)注和處理。審計人員可以按照程序依次進行工作，不會出現(xiàn)疏漏或遺漏的情況。通過嚴格執(zhí)行流程，可以確保審計工作全面覆蓋，并且數(shù)據(jù)和信息的采集、分析等環(huán)節(jié)都得到正確處理，從而提高審計結(jié)論的準確性和可靠性。通過確立統(tǒng)一的標準化流程，可以使得不同審計團隊在開展審計工作時都按照同樣的方式進行，使得審計工作在不同時間、不同地點之間具備可比性。同時，標準化流程也可以使得審計工作的成果得以復(fù)制和推廣，充分發(fā)揮審計工作的示范和引領(lǐng)作用。標準化流程通常是在實踐中總結(jié)和優(yōu)化而來，經(jīng)過測試和驗證，具備一定的科學性和實用性。通過按照標準化流程進行工作，可以降低審計人員的操作成本，減少工作中的返工和重復(fù)勞動，從而提高審計工作的效率。同時，標準化流程還能幫助審計人員系統(tǒng)性地把握審計工作的關(guān)鍵點和重點，使得審計工作更加專業(yè)化和高效化。因此，基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改的優(yōu)化建議中，嚴格按照標準化流程執(zhí)行是推進整改工作的關(guān)鍵步驟。只有通過標準化的流程執(zhí)行，才能確保審計工作的規(guī)范性、準確性和高效性，提高審計結(jié)論的可靠性和可信度，為被審計單位提供有針對性的改進建議，從而推動審計整改工作的順利進行。

（三）C－檢查階段

1.完善內(nèi)部審計責任追究制度

內(nèi)部審計責任追究制度的完善是確保內(nèi)部審計工作質(zhì)量和真實可靠性的關(guān)鍵措施。首先，應(yīng)該建立起一套行之有效的責任追究機制，明確內(nèi)部審計人員的責任和義務(wù)，增強其工作意識和責任感。其次，要注重對內(nèi)部審計工作過程中的失誤和缺陷進行及時地糾正和追究，確保審計結(jié)果的準確性和可靠性。其次，還應(yīng)該建立起一套嚴格的內(nèi)部審計報告審核機制，保證報告的真實性和完整性，避免信息的遺漏和失實導致的誤判。為了加強內(nèi)部審計責任追究，還應(yīng)該實施相關(guān)的激勵機制，對內(nèi)部審計工作中表現(xiàn)突出的人員進行獎勵，同時對失職、瀆職等行為進行處罰，起到警示作用。最后，還應(yīng)該建立內(nèi)部審計追責的相關(guān)程序和機制，確保責任的追究能夠公正、公平和透明，避免出現(xiàn)任人唯親和權(quán)力濫用的情況?？傊晟苾?nèi)部審計責任追究制度是提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效果、增強審計部門的權(quán)威性的必要措施，也是促進國家政策落實和推動被審計單位工作質(zhì)量提升的重要手段。

2.完善內(nèi)部審計考核評價體系

在基于PDCA循環(huán)理論的內(nèi)部審計推進審計整改中，完善內(nèi)部審計考核評價體系起著至關(guān)重要的作用。通過建立科學合理的考核評價體系，可以有效提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，增加審計部門的權(quán)威性。因此，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的特點和職責，制定全面、科學、具體的考核指標和標準，以確保審計工作的全面覆蓋和準確性。同時，考核指標和標準應(yīng)與實際工作緊密結(jié)合，能夠反映出內(nèi)部審計人員的綜合能力和業(yè)績水平。審計工作是一個復(fù)雜的過程，僅僅注重結(jié)果的評價是不全面的。因此，在考核評價體系中，不僅要關(guān)注審計結(jié)果的準確性和實效性，還要強調(diào)審計過程的規(guī)范性和專業(yè)性。只有在考核評價體系中平衡過程和結(jié)果，才能真正反映出內(nèi)部審計工作的全面水平。此外，完善內(nèi)部審計考核評價體系還需要注重量化和定量化。將考核指標和標準轉(zhuǎn)化為具體的量化指標，可以更準確地評估內(nèi)部審計人員的工作表現(xiàn)和業(yè)績。同時，定量化的考核評價體系也有助于激勵內(nèi)部審計人員積極進取，提高工作效率和質(zhì)量。在完善內(nèi)部審計考核評價體系的過程中，還應(yīng)充分借鑒外部的最佳實踐和經(jīng)驗?？梢酝ㄟ^與其他企業(yè)或者行業(yè)內(nèi)部審計部門的交流和學習，吸取其優(yōu)點和經(jīng)驗，為內(nèi)部審計工作的考核評價體系提供參考和借鑒。

（四）A－反饋階段

1.督促整改措施的全面執(zhí)行

審計部門應(yīng)當與被審計單位保持緊密的溝通和協(xié)作，密切關(guān)注整改措施的執(zhí)行情況，并及時對執(zhí)行情況進行督促和監(jiān)督。同時，審計部門應(yīng)當建立健全的整改措施跟蹤和評估機制，對整改過程進行監(jiān)督，并確保整改措施的有效執(zhí)行。審計部門在督促整改措施的全面執(zhí)行方面扮演著重要的角色。整改措施的全面執(zhí)行是確保審計結(jié)果得到有效落實的關(guān)鍵。審計部門應(yīng)當牢記自己的職責和使命，督促被審計單位認真履行整改責任，確保問題的解決和工作的改進。

2.對整改效果進行評估

對整改效果進行評估是審計工作的必要環(huán)節(jié)之一。它不僅可以客觀地評價整改措施的有效性和可行性，還能夠為今后的審計工作提供重要的參考和借鑒，在對整改效果進行評估時，審計部門應(yīng)當對整改措施的實施效果進行全面評估，包括對整改后的工作流程和制度的改善情況、工作效率的提升情況以及風險控制的效果等方面進行評估。通過對整改效果的評估，可以得出審計整改措施的有效性和可行性，并為今后的審計工作提供參考和借鑒。

3.提出改進意見和建議

在深入分析中，審計部門應(yīng)該對整改過程中的各個環(huán)節(jié)進行仔細研究，找出其中的漏洞和不足，并提出相應(yīng)的改進措施。在對整改效果進行評估的基礎(chǔ)上，審計部門應(yīng)當提出改進意見和建議，針對整改過程中存在的問題和不足之處進行深入分析，并提出相應(yīng)的改進措施。通過不斷地改進和優(yōu)化，可以提高審計整改的效果和質(zhì)量，進一步提升內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和影響力。

4.加強溝通與合作

在整個反饋階段中，審計部門應(yīng)當與被審計單位保持密切的溝通和合作，共同探討和解決存在的問題和難題。同時，審計部門還應(yīng)當加強與其他相關(guān)部門和機構(gòu)的合作，共同推動整改工作的順利進行，實現(xiàn)審計整改的良好效果。在加強溝通與合作方面，審計部門需要與被審計單位保持密切的聯(lián)系。通過頻繁地溝通和交流，審計部門能夠及時了解被審計單位的情況，并為其提供必要的指導和幫助。只有真正理解被審計單位的內(nèi)部運轉(zhuǎn)和問題所在，審計部門才能夠提出切實可行的整改建議，從源頭上解決問題。在這個過程中，審計部門應(yīng)當尊重被審計單位的立場，傾聽和重視其意見和反饋。只有真正將被審計單位納入合作的范疇，建立起雙方互信和共贏的關(guān)系，才能夠真正推動審計整改的順利進行。審計部門要以開放的心態(tài)去傾聽、吸納各方的意見，以建設(shè)性的態(tài)度去積極回應(yīng)，并持續(xù)優(yōu)化整改方案。

四、結(jié)論

綜上所述，基于PDCA循環(huán)理論內(nèi)部審計推進審計整改的運用與思考，具有重要的意義和優(yōu)化建議。首先，通過內(nèi)部審計推進審計整改，可以克服傳統(tǒng)整改工作不足，促進國家政策的落實。其次，這種方法有助于促進審計整改的落實，提升被審計單位的工作質(zhì)量。同時，它還能夠提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增強審計部門的權(quán)威性。在具體實施方面，應(yīng)該立足整體，提高內(nèi)部審計的獨立性，同時提高團隊的工作質(zhì)量。在實施階段，需要對審計人員進行監(jiān)督指導，實現(xiàn)審計信息化平臺的全覆蓋，嚴格按照標準化流程執(zhí)行。檢查階段要完善內(nèi)部審計責任追究制度，完善內(nèi)部審計考核評價體系。最后，在反饋階段應(yīng)充分利用審計結(jié)果，促進審計整改的有效落實。通過對以上要求的實踐運用，內(nèi)部審計推進審計整改可以取得更好的效果，對于提高審計工作質(zhì)量和落實國家政策具有重要意義。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》  http://xwlcp.cn/w/jg/1406.html