行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理“五到位”的優(yōu)化研究

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

為深入貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想和黨的二十大精神，全面落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，以確保單位經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范有序運(yùn)行為主線，以流程控制為重點(diǎn)，以制度建設(shè)為保障，以財(cái)會和審計(jì)監(jiān)督為抓手，以信息化建設(shè)為支撐，將內(nèi)控要求貫穿日常行政運(yùn)行全過程，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)以制度管人、管事、管協(xié)調(diào)的目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

一是管理思維未能及時(shí)轉(zhuǎn)變，有些單位簡單地認(rèn)為建立內(nèi)控制度就是建立財(cái)務(wù)制度，重業(yè)務(wù)、輕控制，重財(cái)務(wù)審批執(zhí)行和資金安全方面的控制，輕其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制；二是難以單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制的職能部門，多以牽頭部門甚至臨時(shí)小組組織負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，獨(dú)立性和專業(yè)性都難以保證；三是關(guān)于內(nèi)部控制的理論培訓(xùn)較少，相關(guān)部門不能及時(shí)更新和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的新知識、新制度，無法準(zhǔn)確地掌握內(nèi)部控制管理工作的必要性和緊迫性要求。

（二）內(nèi)控制度不健全

一是內(nèi)控制度覆蓋面不全，一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)控制、資產(chǎn)控制等方面，并沒有將內(nèi)部控制制度貫徹滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)內(nèi)容；二是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，包含了一般規(guī)章制度，并沒有全面系統(tǒng)地整理匯編；三是內(nèi)控制度缺乏獨(dú)立性，各部門、崗位分工不明確，權(quán)責(zé)不能有效劃分，內(nèi)控制度難以執(zhí)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估不到位、評價(jià)監(jiān)督不足

單位應(yīng)當(dāng)遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的明確要求，建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)定期評估機(jī)制。此機(jī)制要求單位每年至少進(jìn)行一次經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)評估。但是實(shí)務(wù)中，行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)評估不到位的問題。一是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制難以建立，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)控的具體實(shí)施和管理部門，沒有條件設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門或者崗位，兼職工作就破壞了評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的“獨(dú)立性”；二是外部監(jiān)督滯后，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督，兩者的監(jiān)督在監(jiān)督的頻率和時(shí)效性方面均有所欠缺，事后的監(jiān)督難以完全避免內(nèi)部控制失效的情況發(fā)生。

（四）人員素養(yǎng)有待提升

由于難以單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制的職能部門，單位財(cái)務(wù)人員往往被安排負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)控制度。新形勢下要求實(shí)施內(nèi)控的工作人員既能進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃，比如制定內(nèi)控制度和手冊，又要在流程、環(huán)節(jié)上做到精細(xì)化操作，再加上業(yè)務(wù)上的變革和信息技術(shù)的運(yùn)用對于財(cái)務(wù)人員來說是不小的挑戰(zhàn)，而普遍的財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識缺乏系統(tǒng)專業(yè)學(xué)習(xí)，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制存在執(zhí)行力不足等問題。

（五）信息化建設(shè)水平不高

盡管有的單位內(nèi)部控制體系已基本實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)，在實(shí)踐中仍存在諸多問題，例如內(nèi)部控制軟件功能不完善、信息共享渠道尚未完善、信息更新不及時(shí)以及難以維護(hù)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)并未達(dá)到預(yù)期的效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的“五到位”有效對策

（一）內(nèi)控理念認(rèn)識到位

一是抓住“關(guān)鍵少數(shù)”。充分發(fā)揮預(yù)算管理、收支管理、采購管理、基建、合同歸口管理、資產(chǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、科技信息等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用，明確責(zé)任分工。單位負(fù)責(zé)人需擔(dān)當(dāng)單位內(nèi)部控制工作的主要責(zé)任，需樹立正確的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)、執(zhí)行，有效防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。二是抓住全體人員。通過會議強(qiáng)調(diào)、專題培訓(xùn)、定期組織集體學(xué)習(xí)等加強(qiáng)全體人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，引導(dǎo)全體干部職工切實(shí)把內(nèi)控建設(shè)想在心里、抓在手上、扛在肩上，形成人人參與、全員執(zhí)行的良好內(nèi)控工作局面。

（二）內(nèi)控制度覆蓋到位

健全內(nèi)部控制制度體系。聚焦重要經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域，緊跟國家法律規(guī)章制度要求，根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展情況的變化，對制度“空白”及時(shí)填補(bǔ)，持續(xù)不斷地修訂、完善內(nèi)部控制制度，堵塞制度漏洞，排除隱患風(fēng)險(xiǎn)，以制度建設(shè)為保障，確保內(nèi)部重點(diǎn)領(lǐng)域工作風(fēng)險(xiǎn)防控有章可循。

（三）內(nèi)控評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制實(shí)施到位

一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督小組應(yīng)具備獨(dú)立性，必要時(shí)可以委托具有專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助或?qū)嵤﹥?nèi)部控制評價(jià)；二是強(qiáng)化內(nèi)部控制考評，有序開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作；三是著力構(gòu)建內(nèi)控整改機(jī)制，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，從內(nèi)控視角對問題進(jìn)行剖析，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題逐條提出整改防控措施，進(jìn)一步健全制度體系，強(qiáng)化剛性約束，完善監(jiān)督措施，實(shí)現(xiàn)“問題-整改-規(guī)范”內(nèi)控閉環(huán)，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施；四是單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的評價(jià)工作負(fù)責(zé)。

（四）財(cái)會監(jiān)督作用發(fā)揮到位

財(cái)會監(jiān)督在內(nèi)部控制中扮演著基石的角色，對于確保單位的財(cái)務(wù)安全、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和促進(jìn)高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。一是以健全實(shí)施單位內(nèi)部控制體系為目標(biāo)，嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審核審批、強(qiáng)化過程控制，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后監(jiān)督。二是建立監(jiān)督信息交流、監(jiān)督線索移送、監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制，加強(qiáng)與單位紀(jì)律監(jiān)督、行政監(jiān)督、巡視巡察、審計(jì)監(jiān)督等的協(xié)同性和聯(lián)動性，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能。充分發(fā)揮財(cái)會監(jiān)督作用，可以加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度和規(guī)范得到有效執(zhí)行，提升內(nèi)部管理水平。

（五）內(nèi)控與信息化聯(lián)動到位

單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)結(jié)合單位內(nèi)部控制制度和現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，通過信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等技術(shù)手段，逐步將內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)、控制制度、控制措施、操作規(guī)程等嵌入信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通、相互校驗(yàn)，包括且不限于管控規(guī)則的內(nèi)嵌、管理流程的固化、風(fēng)險(xiǎn)行為的預(yù)警，確保內(nèi)部控制要求與財(cái)政管理規(guī)定的有效融合，全面提升內(nèi)部控制工作成效。

文章來源：  《河南經(jīng)濟(jì)報(bào)》   http://xwlcp.cn/w/qt/34236.html