實(shí)現(xiàn)我國(guó)糧食增產(chǎn)增收的財(cái)稅政策分析

糧食是人類生存不可或缺的一項(xiàng)物質(zhì)基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家安全、社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)力提升的必要前提。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央將糧食安全納入國(guó)家安全大局，確立了“谷物基本自給，口糧絕對(duì)安全”新的國(guó)家糧食安全觀，提出了“以我為主、立足國(guó)內(nèi)、確保產(chǎn)能、適度進(jìn)口、科技支撐”的國(guó)家糧食安全戰(zhàn)略，引領(lǐng)推動(dòng)了我國(guó)糧食安全理論創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和實(shí)踐創(chuàng)新。推行科學(xué)合理的財(cái)稅政策能夠在很大程度上促進(jìn)我國(guó)農(nóng)民收入和糧食產(chǎn)量的增加。與此同時(shí)，財(cái)稅政策的建設(shè)與我國(guó)目前大力推行的新農(nóng)村建設(shè)的目標(biāo)息息相關(guān)，可以有效推動(dòng)我國(guó)廣大農(nóng)村地區(qū)的發(fā)展。

一、優(yōu)化我國(guó)糧食增產(chǎn)增收相關(guān)財(cái)稅政策的必要性

很長(zhǎng)一段時(shí)間以來，國(guó)家的糧食安全與種植糧食的農(nóng)民收入的增加之間存在著矛盾。一方面，為我國(guó)的糧食安全提供保障，農(nóng)民就需要種植更多的糧食，眾所周知，種植糧食產(chǎn)生的收益相對(duì)與其他產(chǎn)業(yè)來說比較低的。尤其是對(duì)于我國(guó)一些生產(chǎn)糧食的主要地區(qū)而言，所獲取的經(jīng)濟(jì)效益較低。另一方面，由于經(jīng)濟(jì)收益較低，農(nóng)民自然而然就會(huì)失去種植糧食的主動(dòng)性和積極性，這會(huì)對(duì)我國(guó)的糧食安全帶來一定的影響。因此，如何實(shí)現(xiàn)糧食安全和農(nóng)民收入之間的平衡，推動(dòng)二者協(xié)調(diào)發(fā)展，是我國(guó)當(dāng)前農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重大難題。所以，不斷完善我國(guó)糧食增產(chǎn)農(nóng)民增收相關(guān)的財(cái)稅政策有著很強(qiáng)的必要性，具體來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）糧食安全面臨的挑戰(zhàn)

對(duì)于全球范圍內(nèi)的每一個(gè)國(guó)家而言，糧食都是一項(xiàng)不可或缺的戰(zhàn)略性儲(chǔ)備物資，因此，種植糧食的農(nóng)民的收入和其種植行為一直以來都受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。舉例來說，2008年發(fā)生了一場(chǎng)全球范圍內(nèi)的金融危機(jī)，導(dǎo)致世界上許多國(guó)家同時(shí)發(fā)生了能源危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)，糧食安全也受到了負(fù)面的影響，糧食危機(jī)由此產(chǎn)生。在這一次危機(jī)中，有30多個(gè)國(guó)家由于糧食的缺乏而產(chǎn)生了社會(huì)動(dòng)蕩。由此可見，確保糧食安全是實(shí)現(xiàn)在一個(gè)為國(guó)家長(zhǎng)治久安奠定了重要的物資基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，我國(guó)糧食產(chǎn)量始終呈現(xiàn)出增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，糧食儲(chǔ)備量相對(duì)豐富。但是，由于農(nóng)作物病蟲害頻發(fā)、農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害以及全球氣候變化等因素的影響，我國(guó)的糧食生產(chǎn)還存在著一定的威脅。特別是受到近兩年新型冠狀病毒肺炎的影響，我國(guó)的糧食安全問題面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，實(shí)現(xiàn)我國(guó)的糧食安全還存在著諸多挑戰(zhàn)，亟需科學(xué)的財(cái)稅政策^[1]。

（二）糧食增產(chǎn)和糧農(nóng)增收是健全財(cái)稅體制的迫切要求

長(zhǎng)期以來，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)用的財(cái)稅政策是城鄉(xiāng)財(cái)政分治，這在一定程度上造成了城鎮(zhèn)地區(qū)與農(nóng)村地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r呈現(xiàn)出不均衡的情況。對(duì)于農(nóng)村地區(qū)而言，相關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，民眾在獲取一些公共服務(wù)和公共產(chǎn)品時(shí)，大多需要依靠自身的力量進(jìn)行籌集，這為農(nóng)村居民的生活帶來了一定的負(fù)擔(dān)。因此，為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)民收入的增加，政府層面可以針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政體制進(jìn)行優(yōu)化，逐步改善應(yīng)用到城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村中的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

（三）糧食增產(chǎn)和糧農(nóng)增收是財(cái)稅職能的本質(zhì)要求

財(cái)稅政策在對(duì)自身能夠發(fā)揮的職能進(jìn)行確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)和政府作為其依據(jù)的出發(fā)點(diǎn)。具體來說，財(cái)稅政策的職能主要有以下三方面。第一，不斷優(yōu)化財(cái)稅政策是保障社會(huì)公共事業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的基本要求。國(guó)家機(jī)構(gòu)的平穩(wěn)運(yùn)行需要財(cái)稅政策充分發(fā)揮出自身的職能，與此同時(shí)，積極地財(cái)稅政策還可以為社會(huì)科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域、教育領(lǐng)域以及醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的平穩(wěn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，并且還可以為社會(huì)的不斷發(fā)展創(chuàng)造出更加多元化的公共服務(wù)，這些公共服務(wù)中就涉及到滿足農(nóng)村地區(qū)的公共需求并提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務(wù)。第二，不斷優(yōu)化財(cái)稅政策是實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能調(diào)節(jié)基本要求。通過推行積極的財(cái)稅政策，國(guó)家層面和政府層面能夠?qū)崿F(xiàn)有效調(diào)節(jié)公共預(yù)算的目的，使其能夠處在一個(gè)相對(duì)均衡的狀態(tài)，從而更好地與貨幣政策的推行進(jìn)行相互協(xié)調(diào)和相互配合，與此同時(shí)，在實(shí)現(xiàn)我國(guó)糧食產(chǎn)量增加和農(nóng)民收入增加的過程中，農(nóng)村地區(qū)供給量與需求量之間的關(guān)系也能依靠財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)合理的優(yōu)化，這能夠?yàn)槲覈?guó)農(nóng)村市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。對(duì)農(nóng)村地區(qū)的財(cái)稅政策進(jìn)行優(yōu)化涉及到一項(xiàng)比較重要的內(nèi)容就是要緩解農(nóng)村地區(qū)發(fā)展過程中所面臨的資源配置不合理的問題，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就需要對(duì)財(cái)稅政策中的稅收和財(cái)政補(bǔ)貼等方面的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化。第三，不斷優(yōu)化財(cái)稅政策是實(shí)現(xiàn)農(nóng)村地區(qū)分配秩序規(guī)范化的基本要求。在實(shí)現(xiàn)我國(guó)糧食含量和農(nóng)民收入增加的過程中，國(guó)家層面可以借助科學(xué)的財(cái)稅政策規(guī)范我國(guó)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中所需要的資金，從而實(shí)現(xiàn)分配資金的公正化與公平化，避免產(chǎn)生不均衡的情況，最終達(dá)成保證農(nóng)村居民都能夠得到生活保障的目標(biāo)，推動(dòng)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，為糧食增產(chǎn)和農(nóng)民增收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)^[2]。

二、優(yōu)化糧食增產(chǎn)增收財(cái)稅政策的具體路徑

（一）不斷完善支農(nóng)惠農(nóng)政策和補(bǔ)貼機(jī)制，調(diào)動(dòng)農(nóng)民生產(chǎn)積極性

健全支農(nóng)惠農(nóng)政策，并進(jìn)一步落實(shí)，同時(shí)，建立健全農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策，這可以在很大程度上激發(fā)農(nóng)民群體種植糧食的主動(dòng)性和積極性，從而真正發(fā)揮出支農(nóng)惠農(nóng)政策應(yīng)有的功能。對(duì)于補(bǔ)貼對(duì)象選擇，應(yīng)當(dāng)遵守種植糧食多的農(nóng)民獲得的補(bǔ)貼多、種植糧食少的農(nóng)民獲得的補(bǔ)貼少的原則，保證“誰(shuí)種糧，誰(shuí)受益”。同時(shí),應(yīng)當(dāng)注意,如果農(nóng)民是在流轉(zhuǎn)土地上進(jìn)行糧食的種植，這些農(nóng)民群體依舊可以獲得政策補(bǔ)貼。

現(xiàn)階段我國(guó)農(nóng)業(yè)種植活動(dòng)已經(jīng)呈現(xiàn)出投入成本高、面臨風(fēng)險(xiǎn)多、資源和環(huán)境對(duì)種植活動(dòng)的限制越發(fā)嚴(yán)格等發(fā)展趨勢(shì)，并且越來越多的青壯年勞動(dòng)力選擇進(jìn)城務(wù)工，導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)缺乏種植糧食的人力資源，在這種情況下，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策也需要隨著發(fā)展趨勢(shì)的變化而變化。農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該向生產(chǎn)糧食的主要地區(qū)和優(yōu)勢(shì)地區(qū)傾斜。與此同時(shí)，對(duì)于一些新型的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)體，例如家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)合作社以及種糧專業(yè)戶等，農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼也應(yīng)當(dāng)向這方面傾注更多的關(guān)注，從而真正發(fā)揮出農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼提升農(nóng)民種植糧食積極性的關(guān)鍵作用^[3]。

此外，還應(yīng)當(dāng)建立健全農(nóng)資綜合補(bǔ)貼機(jī)制，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格變動(dòng)作為制定農(nóng)資補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)，并且，農(nóng)資綜合補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)做到與時(shí)俱進(jìn)，當(dāng)可以對(duì)其產(chǎn)生影響的因素出現(xiàn)變化時(shí)，農(nóng)資綜合補(bǔ)貼也應(yīng)當(dāng)隨之進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如，以化肥價(jià)格的變動(dòng)或柴油價(jià)格的變動(dòng)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的變化情況作為依據(jù)，調(diào)整自身機(jī)制，從而切實(shí)緩解種糧農(nóng)民投入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料成本過多而產(chǎn)生較大負(fù)擔(dān)的情況。另外，為了實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化水平的提升，還需要設(shè)立農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)貼，對(duì)于相同類別和相同檔次的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備，要在一定范圍內(nèi)推行相同的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)補(bǔ)貼的公平公正。

（二）推行全方位的財(cái)稅政策，適當(dāng)減免稅負(fù)

政府層面應(yīng)當(dāng)推行全方位的財(cái)稅政策，使其呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展局面，積極引導(dǎo)社會(huì)資金融入到農(nóng)村地區(qū)的相關(guān)建設(shè)中，包括開發(fā)并利用農(nóng)村土地，科學(xué)治理存在的砂土地和鹽堿地以及水利灌溉工程的建設(shè)等，并按照實(shí)際情況和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)減免稅收。開發(fā)農(nóng)村地區(qū)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展通常都會(huì)涉及到大量的財(cái)力，并且農(nóng)業(yè)投資所能獲取的投資收益相對(duì)較少，利潤(rùn)率低，短時(shí)間內(nèi)難以收獲到回報(bào)，此外，還會(huì)牽扯到較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。所以，在社會(huì)資本投入到農(nóng)業(yè)建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)盡量推行低稅政策或者是無稅政策。具體來說，我國(guó)不同地區(qū)進(jìn)行農(nóng)業(yè)開發(fā)時(shí)，由于各個(gè)區(qū)域之間的條件和土地資源條件之間存在著或多或少的差異，因此推行的財(cái)稅政策也應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的調(diào)整。例如，我國(guó)西部地區(qū)的農(nóng)村存在著大面積的鹽堿地和已經(jīng)呈現(xiàn)出沙土化的土地，這些地區(qū)推行的財(cái)稅政策應(yīng)當(dāng)以實(shí)際改造土地的情況作為依據(jù)，制定出一些有針對(duì)性的減稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，并明確這些項(xiàng)目實(shí)際適用的范圍和可以應(yīng)用的期限。與此同時(shí)，還要詳細(xì)規(guī)定在農(nóng)業(yè)開發(fā)中投入資金的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一些減免細(xì)節(jié)，保證稅收優(yōu)惠政策能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）提高農(nóng)產(chǎn)品最低收購(gòu)價(jià)格，保障農(nóng)民生活

在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，要適當(dāng)提升最低收購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，從而為農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格穩(wěn)步提升提供保障。這樣一來，農(nóng)民在種植更多的糧食時(shí)，就能夠獲得其應(yīng)有的回報(bào)，經(jīng)濟(jì)利益的提升是增強(qiáng)農(nóng)民種植糧食主動(dòng)性的關(guān)鍵，農(nóng)民才會(huì)有持續(xù)種植糧食的動(dòng)力。自2004年起，我國(guó)就已經(jīng)逐漸在一些主要生產(chǎn)糧食的地區(qū)對(duì)水稻、谷子、小麥等農(nóng)作物推行了最低收購(gòu)價(jià)政策，這項(xiàng)政策對(duì)于提升農(nóng)民種植糧食作物的積極性、提升種植糧食農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)利益發(fā)揮了正面作用，與此同時(shí)，對(duì)于穩(wěn)定糧食價(jià)格總水平也起到了有利的影響^[4]。

2021年，我省秈稻谷最低收購(gòu)價(jià)格為每50公斤早秈稻（三等）122元，中晚秈稻128元?，F(xiàn)階段的糧食最低收購(gòu)價(jià)政策基本是以農(nóng)民種植活動(dòng)投入的成本作為依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照彌補(bǔ)成本且保證農(nóng)民能夠獲得一定經(jīng)濟(jì)收益作為制定最低收購(gòu)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則。但是，由于國(guó)際糧食生產(chǎn)和糧食市場(chǎng)的發(fā)展局勢(shì)產(chǎn)生了許多新的變化，倘若仍舊以農(nóng)民生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)來完成最低收購(gòu)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，無法真正有效提升市場(chǎng)糧食價(jià)格，農(nóng)民收入的增長(zhǎng)也難以保障，因此，就需要在合理范圍內(nèi)適當(dāng)提高糧食最低收購(gòu)價(jià)，從而提升農(nóng)民生產(chǎn)糧食的積極性，實(shí)現(xiàn)糧食增產(chǎn)和農(nóng)民增收的目標(biāo)。

（四）大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化

實(shí)現(xiàn)我國(guó)糧食增產(chǎn)、農(nóng)民增收的另一項(xiàng)關(guān)鍵措施就是在我國(guó)農(nóng)村地區(qū)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，致力于實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，并提升產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)水平。具體來說，國(guó)家層面和政府層面應(yīng)當(dāng)給予農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)更多的發(fā)展機(jī)遇，強(qiáng)化對(duì)其培育和扶持的力度，可以從稅收、土地、信貸、資金等多個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行支持，推動(dòng)農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)不斷向前邁進(jìn)，并擴(kuò)大其自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的深加工和精加工等方面，國(guó)家和政府還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)減免這方面的稅收，或者是給予一定的稅收優(yōu)惠。推動(dòng)糧食作物轉(zhuǎn)化、增加糧食作物的附加價(jià)值、提升農(nóng)民群體經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵舉措，就是致力于發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)，這項(xiàng)內(nèi)容能夠?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品需求創(chuàng)造更多的空間，從而更好的發(fā)揮出農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)值。一方面，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)能夠在很大程度上避免農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，還能夠有力增強(qiáng)綜合利用農(nóng)產(chǎn)品的效率和質(zhì)量，并提升農(nóng)產(chǎn)品的附加值，最終實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

但是就近幾年實(shí)際推行的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅收政策來看，農(nóng)產(chǎn)品初加工這項(xiàng)產(chǎn)業(yè)得到了一定的稅收優(yōu)惠。但相反的是，投入成本更多的農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)不僅沒有獲取到來自國(guó)家和政府層面的稅收優(yōu)惠，其增值稅的征收數(shù)額還相對(duì)較高，并且得到的抵扣優(yōu)惠相對(duì)較少。倘若長(zhǎng)時(shí)間這樣發(fā)展下去，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的持續(xù)且健康發(fā)展是十分不利的。因此，應(yīng)當(dāng)在合理范圍內(nèi)給予農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)更多的稅收優(yōu)惠，將農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行合理的調(diào)整，同時(shí)，合理調(diào)整征收增值稅的稅率水平，才能更好的推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，與此同時(shí)，農(nóng)民生產(chǎn)糧食作物的積極性就會(huì)更強(qiáng)，糧食產(chǎn)量也可以得到大幅度的提升，農(nóng)民群體會(huì)在其中獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，由于現(xiàn)階段我國(guó)糧食安全和農(nóng)民收入增加還面臨著諸多的挑戰(zhàn)，因此，不斷完善我國(guó)糧食增產(chǎn)、農(nóng)民增收相關(guān)的財(cái)稅政策有著十分深遠(yuǎn)的意義。在政策建設(shè)的進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)不斷完善農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼機(jī)制，更好的調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性。同時(shí)，為了保障我國(guó)農(nóng)民的生活，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的最低價(jià)格并建立相關(guān)的糧食支持政策體系，減免農(nóng)業(yè)稅收。依靠政策手段調(diào)整我國(guó)糧食生產(chǎn)是一項(xiàng)十分重要的舉措，能夠?yàn)槲覈?guó)實(shí)現(xiàn)糧食增產(chǎn)和農(nóng)民增收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。