當(dāng)前樂(lè)山旅游稅收政策存在的問(wèn)題

1、旅游稅收收入效應(yīng)不足。

    旅游業(yè)在促進(jìn)樂(lè)山經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著日益重要的作用，2011年，樂(lè)山市旅游業(yè)增加值109.1元，占GDP的比重為11.9%，比上年提高1.1個(gè)百分點(diǎn)，比全省平均水平高5.8個(gè)百分點(diǎn)；占第三產(chǎn)業(yè)增加值比重為46.2%，比上年提高6.2個(gè)百分點(diǎn)，比全省平均水平高27.9個(gè)百分點(diǎn)。通常認(rèn)為，旅游興則地稅旺，即旅游收入的增長(zhǎng)勢(shì)必會(huì)帶來(lái)旅游稅收收入的增長(zhǎng)。而樂(lè)山卻出現(xiàn)了與之不適應(yīng)的現(xiàn)狀，樂(lè)山旅游經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展，但樂(lè)山旅游稅收收入?yún)s沒(méi)相應(yīng)增長(zhǎng)，稅收的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于旅游經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，這就是我們常說(shuō)的“大旅游，小稅收”的現(xiàn)象。

2、稅收優(yōu)惠政策和方式過(guò)于單一

    目前樂(lè)山旅游業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅，且基本是以直接稅收優(yōu)惠為主，對(duì)于與旅游業(yè)主要相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策很少，其他流轉(zhuǎn)稅更是基本沒(méi)涉及。根據(jù)《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅（2011）58號(hào)文件，若在樂(lè)山從事旅游景區(qū)（點(diǎn)）保護(hù)、開(kāi)發(fā)和經(jīng)營(yíng)及其配套設(shè)施建設(shè)的企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，但必須是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必須占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，享受優(yōu)惠的門(mén)檻較高。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策只能按照稅法統(tǒng)一規(guī)定的針對(duì)與旅游相關(guān)的文化領(lǐng)域，如博物館、紀(jì)念館、展覽館等舉辦文化活動(dòng)的收入和宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征營(yíng)業(yè)稅。稅收優(yōu)惠涵蓋面小，且運(yùn)用很少。單一的稅收優(yōu)惠政策會(huì)嚴(yán)重影響到該行業(yè)投資者的投資積極性，不利于該行業(yè)的招商引資，最直觀的影響就是使得旅游項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)前期開(kāi)發(fā)資金不足并且資金來(lái)源缺乏多途徑和多方式，從而使樂(lè)山許多潛在的旅游資源優(yōu)勢(shì)無(wú)法充分發(fā)揮，難以快速實(shí)現(xiàn)樂(lè)山旅游的轉(zhuǎn)型升級(jí)和又好又快的發(fā)展。

3、財(cái)政對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的投資性支出相對(duì)不足且投資方式粗放

    目前我國(guó)財(cái)政對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)最主要的支持方式有兩種，一種是政策的引導(dǎo)，另一種是財(cái)政直接投資，財(cái)政直接投資旅游產(chǎn)業(yè)表現(xiàn)在財(cái)政對(duì)旅游基礎(chǔ)設(shè)施、旅游資源的開(kāi)發(fā)和保護(hù)、對(duì)旅游的宣傳和促銷(xiāo)、對(duì)旅游市場(chǎng)的規(guī)范投資、對(duì)旅游人才的培養(yǎng)等。旅游產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)是高度相關(guān)聯(lián)的，財(cái)政對(duì)建筑、交通的投資都會(huì)間接促進(jìn)旅游經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而旅游產(chǎn)業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中日益彰顯的重要地位決定了對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的投資應(yīng)該是持續(xù)增加的，盡管樂(lè)山對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)給予大量財(cái)政支持，但投入的財(cái)政支出只是一個(gè)絕對(duì)數(shù)，對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的投資相比占旅游經(jīng)濟(jì)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重而言，樂(lè)山對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)的投資是相對(duì)不足的。同時(shí)，樂(lè)山旅游產(chǎn)業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，具備產(chǎn)業(yè)發(fā)展之初的特點(diǎn)，財(cái)政對(duì)旅游業(yè)的投入缺乏整體規(guī)劃，對(duì)所開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目缺乏可行性研究和科學(xué)規(guī)劃。很多區(qū)縣為了爭(zhēng)取財(cái)政對(duì)旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金支持，盲目開(kāi)發(fā)，不根據(jù)地方實(shí)際情況作終合分析和判斷，最終很多旅游項(xiàng)目開(kāi)發(fā)都以失敗告終，這不僅造成了公共財(cái)政資金的浪費(fèi)，還破壞了當(dāng)?shù)氐穆糜钨Y源和生態(tài)環(huán)境。

4、旅游業(yè)稅收征管難度大

    旅游業(yè)由于自身的行業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)以及稅法規(guī)定的其涉及到的主要稅種營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算，決定了旅游業(yè)在稅收征管上存在問(wèn)題：首先，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，如果境內(nèi)旅游，以向旅游者收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票和其他代付的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，按照境外旅游的辦法確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，根據(jù)此規(guī)定，旅行社往往采用相互虛開(kāi)發(fā)票來(lái)虛增付給其他接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用或虛列替旅游者支付的相關(guān)可扣減費(fèi)用項(xiàng)目的金額，以此來(lái)降低計(jì)稅依據(jù)，甚至申報(bào)虧損，達(dá)到少交甚至不交營(yíng)業(yè)稅的目的。其次，目前旅行社掛靠經(jīng)營(yíng)成為了我國(guó)旅游業(yè)普遍而特有的現(xiàn)象，樂(lè)山也不例外。很多單位或個(gè)人以自稱是某旅行社“營(yíng)業(yè)部”的名義開(kāi)展旅游經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是獨(dú)立核算、自設(shè)賬戶、自持公章和財(cái)務(wù)章的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，只是每年向被掛靠的旅行社繳納一定數(shù)量的“管理費(fèi)”，這些掛靠經(jīng)營(yíng)的“營(yíng)業(yè)部“就成了稅務(wù)部門(mén)和旅行社兩不管的真空地帶，勢(shì)必造成嚴(yán)重的稅收漏洞。再次，稅源監(jiān)控難度較大，一方面體現(xiàn)在旅行社自身財(cái)務(wù)制度不健全，其發(fā)票核實(shí)的難度較大，旅游消費(fèi)者大多都是現(xiàn)金交易，消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，甚至旅行社拒絕開(kāi)具發(fā)票，導(dǎo)致隱匿收入較多。另一方面體現(xiàn)在導(dǎo)游收入核實(shí)困難，導(dǎo)游現(xiàn)階段是一個(gè)高收入群體，旅行社支付其的工資雖然不高，但是來(lái)自旅游景點(diǎn)的購(gòu)物返點(diǎn)回扣或者紅包的金額數(shù)目較大，其隱性收入較多，導(dǎo)致了個(gè)人所得稅源控制監(jiān)管難度大。

5、地方稅權(quán)缺位，“以費(fèi)擠稅”現(xiàn)象盛行。

    雖然地方稅是地方政府用來(lái)調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)的重要手段，但是我國(guó)目前地方稅的管理權(quán)高度集中在中央，而省與地方一級(jí)政府的稅權(quán)缺位，只有設(shè)計(jì)稅率小幅變動(dòng)和個(gè)別稅種優(yōu)惠的決定權(quán)，極為有限的稅權(quán)使地方政府很難根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的特殊性有效利用稅收效應(yīng)，使得促進(jìn)地方旅游經(jīng)濟(jì)的發(fā)展缺少了稅收調(diào)節(jié)的有效手段，更加談不上對(duì)旅游業(yè)等產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)。

    由于地方事權(quán)多、財(cái)權(quán)少，稅權(quán)非常有限，為滿足地方財(cái)政支出的實(shí)際需要，地方不得不采取各種各樣的變通做法，因此造成了地方預(yù)算外資金膨脹、“以費(fèi)擠稅”現(xiàn)象盛行。目前樂(lè)山旅游業(yè)的收費(fèi)較多，一方面是收費(fèi)的項(xiàng)目較多，另一方面是執(zhí)行收費(fèi)的部門(mén)較多，使得樂(lè)山很多旅游企業(yè)負(fù)擔(dān)較重。主要包括旅游部門(mén)收取的各種費(fèi)用和基金，比如旅游發(fā)展基金和國(guó)家、省級(jí)旅游局收取的入境簽證手續(xù)費(fèi)和代辦簽證手續(xù)費(fèi)；以及其他部門(mén)向旅游企業(yè)攤派的各項(xiàng)收費(fèi)，這些收費(fèi)主要來(lái)自衛(wèi)生、質(zhì)檢、公安、環(huán)保、廣電等部門(mén)，名目繁多。各級(jí)政府和各部門(mén)的亂收費(fèi)、多頭收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、自收自支，導(dǎo)致了分配主體的混亂，形成了政府分配多元化和政府利益部門(mén)化，加重了旅游企業(yè)和旅游者的負(fù)擔(dān)。這些費(fèi)用一收取后就擠占了稅收，最為直接的后果就是財(cái)政資金的減少，財(cái)政資金的減少就不能保證旅游公共產(chǎn)品的有效配置，那么旅游環(huán)境也不能得到更好的保護(hù)和改善，這必然會(huì)影響到樂(lè)山旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。