試論“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)今時(shí)代，稅收工作也逐漸體現(xiàn)規(guī)范化和專業(yè)化。自我國實(shí)行開放搞活以來，稅收政策也會(huì)必然要進(jìn)行創(chuàng)新，那么該用怎樣的方式來對新稅收政策進(jìn)行落實(shí)，是各行業(yè)領(lǐng)域在發(fā)展中，所要明確的主要問題，所以房地產(chǎn)企業(yè)在具體落實(shí)營改增政策前，就應(yīng)該對相關(guān)基礎(chǔ)理論進(jìn)行充分了解，結(jié)合政策落實(shí)情況來確定切合房地產(chǎn)發(fā)展需求的稅收計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)納稅額的目標(biāo)，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

1  營改增相關(guān)概念

所謂營改增，就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，其顯著特征在于，傳統(tǒng)征稅方式下的重復(fù)征稅得以減少，因此對于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下的企業(yè)來說，有助于降低發(fā)稅負(fù)壓力。隨著稅務(wù)政策的落實(shí)，營改增對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也更為深刻。營改增政策的實(shí)施，能夠有效控制企業(yè)重復(fù)交稅，為企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)降低發(fā)展成本的基礎(chǔ)上，也會(huì)明顯強(qiáng)化企業(yè)在同行業(yè)競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力。那么從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來說，其對于營改增政策運(yùn)用期間，會(huì)體現(xiàn)出與企業(yè)發(fā)展需求呈現(xiàn)相切合的狀態(tài)，還會(huì)對企業(yè)發(fā)展帶來諸多影響，如對增值稅核算方式，稅款繳納流程等環(huán)節(jié)會(huì)帶來正面影響，從而為新稅收政策的充分落實(shí)創(chuàng)造了良好條件。

2  實(shí)行營改增稅收政策的意義

所謂營改增政策，也就是說，將營業(yè)稅收方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愂辗绞剑粻I業(yè)稅重點(diǎn)是說相關(guān)部門輸出勞動(dòng)服務(wù)、流通資產(chǎn)的部門與個(gè)體所得營業(yè)稅繳納的一種稅收形式；增值稅重點(diǎn)是在產(chǎn)品在購銷期間，將所出現(xiàn)的增值數(shù)額確定為具體工作的指導(dǎo)，來向其繳納的流轉(zhuǎn)稅，也可以說是對產(chǎn)品在購銷期間，出現(xiàn)的附加值的征稅，具體是通常都是由廣大客戶來交付，如果在商品購銷期間沒能體現(xiàn)現(xiàn)實(shí)作用，就不需要對其繳納稅款。那么從現(xiàn)實(shí)的角度來講，對增值稅也可以理解為，對供銷產(chǎn)品、輸出修整、管護(hù)等勞動(dòng)服務(wù)和國外產(chǎn)品的部門和個(gè)體結(jié)合其所產(chǎn)生的增值稅，來向其繳納的一項(xiàng)稅種。通常而言，增值稅的核算方式重點(diǎn)為，對流通產(chǎn)品或所提供的勞動(dòng)服務(wù)所產(chǎn)生的營業(yè)數(shù)額，結(jié)合指定的稅率確定出銷售稅數(shù)值，在此基礎(chǔ)上，再然后扣除取進(jìn)項(xiàng)稅額，增值部分應(yīng)交的稅額是其差額。增值稅目前只限于服務(wù)和產(chǎn)品增值部分進(jìn)行納稅，對以往稅收措施中存在的重復(fù)稅收情況有較好的改善。我國運(yùn)用營改增政策的目的，就是為了降低各行業(yè)領(lǐng)域在發(fā)展所會(huì)面臨的各種困難，不斷結(jié)合社會(huì)發(fā)展趨勢來對國內(nèi)稅收制度進(jìn)行健全優(yōu)化，在具體繳納稅收期間，來對各企業(yè)建設(shè)給予經(jīng)濟(jì)上的幫扶，以強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展能力，為企業(yè)的持續(xù)健康生存創(chuàng)造良好條件。由此可見營改增政策屬于一項(xiàng)具有明顯現(xiàn)實(shí)意義的稅收政策創(chuàng)新，可以降低企業(yè)在發(fā)展中，所會(huì)面臨的各種困難。不僅如此，還會(huì)以傳統(tǒng)稅收制度中所存在的冗余項(xiàng)目進(jìn)行徹底清除，在很大程度上減緩企業(yè)稅務(wù)數(shù)值，降低企業(yè)發(fā)展成本，以此強(qiáng)化企業(yè)在競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力，并且明顯減緩了通貨膨脹的問題。

3  營改增稅收措施對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

房地產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行營改增政策的核心企業(yè)，那么在落實(shí)營改增政策時(shí)，更多時(shí)候都會(huì)對房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其中既有積極影響，也會(huì)有負(fù)面影響，那么在本文中，就將對這些影響做出分析。

第一是積極影響，在實(shí)行營改增政策期間，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的明顯示變化為，清理了冗余稅收項(xiàng)目和無法抵扣稅款的情況。由此可見，新稅收政策在產(chǎn)品供銷期間，切實(shí)體現(xiàn)了各個(gè)流程征稅，各項(xiàng)稅收項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)抵扣稅款的狀態(tài)。不僅如此，營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)的價(jià)格方面也帶來較大的影響，

第二是負(fù)面影響，在對營改增政策進(jìn)行試用期間，往往會(huì)產(chǎn)生諸多不容忽視的問題。如在對稅收政策轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)也在落實(shí)營改增政策前結(jié)束了一項(xiàng)工程，然而就營改增的落實(shí)情況來看，隨著銷售工作的推進(jìn)，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展所表現(xiàn)出的重要問題之一就是，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不復(fù)存在，稅率增加，這就在一定程度上加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中所承擔(dān)的稅負(fù)以開發(fā)商為對象發(fā)生明顯轉(zhuǎn)移，對于部分房地產(chǎn)企業(yè)來說，若其自身具備建筑部門，則無法滿足轉(zhuǎn)移基本條件，這就會(huì)對其發(fā)展產(chǎn)生影響。隨著營改增的落實(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)材料費(fèi)用與勞務(wù)費(fèi)用無法獲得增值稅發(fā)票，實(shí)際抵扣受到制約，此種情況下往往加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。營改增的落實(shí)也令房地產(chǎn)企業(yè)合作面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)與抵扣稅款有所降低，房地產(chǎn)企業(yè)納稅力度加大，無法保證房地產(chǎn)企業(yè)的利潤率。

4  營改增稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行措施

實(shí)行營改增政策對于企業(yè)來說有利有弊，所以，要想保證房地產(chǎn)在這樣的條件下健康發(fā)展，就需要建立合理的稅收籌劃策略，具體需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：

第一是以適當(dāng)時(shí)間，對企業(yè)所有職工實(shí)行營業(yè)稅理論的培訓(xùn)，以提高其工作質(zhì)量和水平。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)在具體管理環(huán)節(jié)中，往往還會(huì)體現(xiàn)出諸多不容忽視的問題，在對營改增政策進(jìn)行落實(shí)期間，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有對該政策進(jìn)行高度重視，繼而使得企業(yè)發(fā)展模式與社會(huì)發(fā)展需求明顯偏離。具體表現(xiàn)為，施工周期長、工程量大。從項(xiàng)目開工到竣工驗(yàn)收節(jié)會(huì)經(jīng)過三年多的時(shí)間，因?yàn)轫?xiàng)目施工周期長，在施工期間就很容易產(chǎn)生較多的費(fèi)用，提高施工成本，也會(huì)產(chǎn)生大數(shù)額的進(jìn)項(xiàng)稅。并且將增值稅收政策運(yùn)用于企業(yè)管理、核算、憑證認(rèn)證方面就非常嚴(yán)格。在這樣的條件下，企業(yè)就應(yīng)該加大對職工進(jìn)行培訓(xùn)的重視程度，以提高其工作質(zhì)量和水平，充分理解和掌握增值稅收政策的內(nèi)容和含義，對工作流程進(jìn)行全面的規(guī)范，以促進(jìn)各項(xiàng)工作模式與增值稅政策的相切合，降低企業(yè)運(yùn)營成本，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，建立協(xié)調(diào)的溝通關(guān)系。實(shí)行營改增政策期間，對稅收征管主體也進(jìn)行了調(diào)整國家稅務(wù)部門取代了以往的地方稅務(wù)部門。在這樣的形式下，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該以主動(dòng)的態(tài)度，與國家稅務(wù)部門建立良好的溝通關(guān)系，充分學(xué)習(xí)稅收方面的基礎(chǔ)理論，對增值稅政策實(shí)行期間應(yīng)該加強(qiáng)重視的環(huán)節(jié)，應(yīng)該主動(dòng)多方采納建議，與國家稅務(wù)部門不斷進(jìn)行良好交流，以隨時(shí)掌握各個(gè)時(shí)期的稅收信息，創(chuàng)建專業(yè)的工作氛圍。需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，房地產(chǎn)企業(yè)本身的繳稅等活動(dòng)應(yīng)該與國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相切合，更要與相關(guān)的法律法規(guī)相切合，從而為房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

對經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都做出合理的稅收籌劃。第一是對供應(yīng)商價(jià)格和資質(zhì)進(jìn)行對比。這就要求采購部門在明確房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及采購目標(biāo)的基礎(chǔ)上，規(guī)范采購原材料，并索要增值稅專用發(fā)票，以便于抵扣。特殊條件下無法提供增值稅發(fā)票時(shí)，或者在低抵扣的情況下，要掌握劃價(jià)策略，與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，爭取在保證所采購原材料質(zhì)量可靠的同時(shí)，獲得較低的采購價(jià)格。第二是注重稅率差異的科學(xué)化利用。在這一過程中，要對建筑行業(yè)稅率和物資稅率形成正確的認(rèn)知，在營改增大環(huán)境下，基于其要求出發(fā)，科學(xué)利用稅率差異，確保稅負(fù)能夠得到有效縮減。第三是稅收籌劃要合理利用納稅人的身份。“營改增” 以后，小規(guī)模的納稅人的銷售額比進(jìn)項(xiàng)稅只低百分之八時(shí)，就會(huì)面臨比一般納稅人要高的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過成為一般納稅人的申請，減小增值稅的稅負(fù)。第四是爭取延遲納稅時(shí)間。首先要盡快取得增值稅的專用發(fā)票，但是要延遲銷售發(fā)票的開出時(shí)間。

發(fā)展方法的創(chuàng)新。將營改增政策進(jìn)行合理運(yùn)用能夠輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)一理想的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，然而也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展成本的增多。所以房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該結(jié)合同行企業(yè)在新政策中的發(fā)展情況，來對發(fā)展方法做出全面創(chuàng)新，以高度強(qiáng)化自身在競爭環(huán)境中的適應(yīng)能力。那么在具體行動(dòng)中，企業(yè)就需要采取混業(yè)的發(fā)展方式，也可以實(shí)行多元化發(fā)展模式。

5  結(jié)語

總而言之，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行中，將營改增政策進(jìn)行充分運(yùn)用可以明顯降低企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中的困難，并且在國家稅收環(huán)節(jié)也會(huì)起到不可替代的現(xiàn)實(shí)作用。相對于以往的稅收制度來說，冗余稅收項(xiàng)目能夠完全清除；然而往往又會(huì)因?yàn)榉康禺a(chǎn)業(yè)的獨(dú)特性，實(shí)行營改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，有積極影響也有負(fù)面影響。那么要改變這樣的局面，就需要加大對強(qiáng)化主體人員職業(yè)素養(yǎng)的重視程度，與稅收部門建立良好的溝通合作關(guān)系，以促進(jìn)稅收籌劃和發(fā)展方式的創(chuàng)新，以此在很大程度上緩解營改增對于房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)面影響。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://xwlcp.cn/w/qk/21223.html