試論“營改增”后房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃

在國內(nèi)經(jīng)濟飛速發(fā)展的現(xiàn)今時代，稅收工作也逐漸體現(xiàn)規(guī)范化和專業(yè)化。自我國實行開放搞活以來，稅收政策也會必然要進行創(chuàng)新，那么該用怎樣的方式來對新稅收政策進行落實，是各行業(yè)領域在發(fā)展中，所要明確的主要問題，所以房地產(chǎn)企業(yè)在具體落實營改增政策前，就應該對相關基礎理論進行充分了解，結合政策落實情況來確定切合房地產(chǎn)發(fā)展需求的稅收計劃，從而實現(xiàn)降低企業(yè)納稅額的目標，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

1  營改增相關概念

所謂營改增，就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，其顯著特征在于，傳統(tǒng)征稅方式下的重復征稅得以減少，因此對于當前社會環(huán)境下的企業(yè)來說，有助于降低發(fā)稅負壓力。隨著稅務政策的落實，營改增對于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也更為深刻。營改增政策的實施，能夠有效控制企業(yè)重復交稅，為企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)降低發(fā)展成本的基礎上，也會明顯強化企業(yè)在同行業(yè)競爭環(huán)境中的適應能力。那么從房地產(chǎn)企業(yè)的角度來說，其對于營改增政策運用期間，會體現(xiàn)出與企業(yè)發(fā)展需求呈現(xiàn)相切合的狀態(tài)，還會對企業(yè)發(fā)展帶來諸多影響，如對增值稅核算方式，稅款繳納流程等環(huán)節(jié)會帶來正面影響，從而為新稅收政策的充分落實創(chuàng)造了良好條件。

2  實行營改增稅收政策的意義

所謂營改增政策，也就是說，將營業(yè)稅收方式轉變?yōu)樵鲋刀愂辗绞?；營業(yè)稅重點是說相關部門輸出勞動服務、流通資產(chǎn)的部門與個體所得營業(yè)稅繳納的一種稅收形式；增值稅重點是在產(chǎn)品在購銷期間，將所出現(xiàn)的增值數(shù)額確定為具體工作的指導，來向其繳納的流轉稅，也可以說是對產(chǎn)品在購銷期間，出現(xiàn)的附加值的征稅，具體是通常都是由廣大客戶來交付，如果在商品購銷期間沒能體現(xiàn)現(xiàn)實作用，就不需要對其繳納稅款。那么從現(xiàn)實的角度來講，對增值稅也可以理解為，對供銷產(chǎn)品、輸出修整、管護等勞動服務和國外產(chǎn)品的部門和個體結合其所產(chǎn)生的增值稅，來向其繳納的一項稅種。通常而言，增值稅的核算方式重點為，對流通產(chǎn)品或所提供的勞動服務所產(chǎn)生的營業(yè)數(shù)額，結合指定的稅率確定出銷售稅數(shù)值，在此基礎上，再然后扣除取進項稅額，增值部分應交的稅額是其差額。增值稅目前只限于服務和產(chǎn)品增值部分進行納稅，對以往稅收措施中存在的重復稅收情況有較好的改善。我國運用營改增政策的目的，就是為了降低各行業(yè)領域在發(fā)展所會面臨的各種困難，不斷結合社會發(fā)展趨勢來對國內(nèi)稅收制度進行健全優(yōu)化，在具體繳納稅收期間，來對各企業(yè)建設給予經(jīng)濟上的幫扶，以強化企業(yè)發(fā)展能力，為企業(yè)的持續(xù)健康生存創(chuàng)造良好條件。由此可見營改增政策屬于一項具有明顯現(xiàn)實意義的稅收政策創(chuàng)新，可以降低企業(yè)在發(fā)展中，所會面臨的各種困難。不僅如此，還會以傳統(tǒng)稅收制度中所存在的冗余項目進行徹底清除，在很大程度上減緩企業(yè)稅務數(shù)值，降低企業(yè)發(fā)展成本，以此強化企業(yè)在競爭環(huán)境中的適應能力，并且明顯減緩了通貨膨脹的問題。

3  營改增稅收措施對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

房地產(chǎn)企業(yè)是實行營改增政策的核心企業(yè)，那么在落實營改增政策時，更多時候都會對房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其中既有積極影響，也會有負面影響，那么在本文中，就將對這些影響做出分析。

第一是積極影響，在實行營改增政策期間，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展狀況的明顯示變化為，清理了冗余稅收項目和無法抵扣稅款的情況。由此可見，新稅收政策在產(chǎn)品供銷期間，切實體現(xiàn)了各個流程征稅，各項稅收項目可實現(xiàn)抵扣稅款的狀態(tài)。不僅如此，營改增政策對房地產(chǎn)企業(yè)的價格方面也帶來較大的影響，

第二是負面影響，在對營改增政策進行試用期間，往往會產(chǎn)生諸多不容忽視的問題。如在對稅收政策轉型過程中，企業(yè)也在落實營改增政策前結束了一項工程，然而就營改增的落實情況來看，隨著銷售工作的推進，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展所表現(xiàn)出的重要問題之一就是，進項稅抵扣不復存在，稅率增加，這就在一定程度上加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟損失。與此同時，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中所承擔的稅負以開發(fā)商為對象發(fā)生明顯轉移，對于部分房地產(chǎn)企業(yè)來說，若其自身具備建筑部門，則無法滿足轉移基本條件，這就會對其發(fā)展產(chǎn)生影響。隨著營改增的落實，房地產(chǎn)企業(yè)材料費用與勞務費用無法獲得增值稅發(fā)票，實際抵扣受到制約，此種情況下往往加劇了房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟負擔。營改增的落實也令房地產(chǎn)企業(yè)合作面臨著更大的風險，增值稅進項與抵扣稅款有所降低，房地產(chǎn)企業(yè)納稅力度加大，無法保證房地產(chǎn)企業(yè)的利潤率。

4  營改增稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的可行措施

實行營改增政策對于企業(yè)來說有利有弊，所以，要想保證房地產(chǎn)在這樣的條件下健康發(fā)展，就需要建立合理的稅收籌劃策略，具體需要從以下幾個方面進行考慮：

第一是以適當時間，對企業(yè)所有職工實行營業(yè)稅理論的培訓，以提高其工作質量和水平。目前我國房地產(chǎn)企業(yè)在具體管理環(huán)節(jié)中，往往還會體現(xiàn)出諸多不容忽視的問題，在對營改增政策進行落實期間，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有對該政策進行高度重視，繼而使得企業(yè)發(fā)展模式與社會發(fā)展需求明顯偏離。具體表現(xiàn)為，施工周期長、工程量大。從項目開工到竣工驗收節(jié)會經(jīng)過三年多的時間，因為項目施工周期長，在施工期間就很容易產(chǎn)生較多的費用，提高施工成本，也會產(chǎn)生大數(shù)額的進項稅。并且將增值稅收政策運用于企業(yè)管理、核算、憑證認證方面就非常嚴格。在這樣的條件下，企業(yè)就應該加大對職工進行培訓的重視程度，以提高其工作質量和水平，充分理解和掌握增值稅收政策的內(nèi)容和含義，對工作流程進行全面的規(guī)范，以促進各項工作模式與增值稅政策的相切合，降低企業(yè)運營成本，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

積極與稅務機關進行交流和學習，建立協(xié)調(diào)的溝通關系。實行營改增政策期間，對稅收征管主體也進行了調(diào)整國家稅務部門取代了以往的地方稅務部門。在這樣的形式下，房地產(chǎn)企業(yè)就應該以主動的態(tài)度，與國家稅務部門建立良好的溝通關系，充分學習稅收方面的基礎理論，對增值稅政策實行期間應該加強重視的環(huán)節(jié)，應該主動多方采納建議，與國家稅務部門不斷進行良好交流，以隨時掌握各個時期的稅收信息，創(chuàng)建專業(yè)的工作氛圍。需要重點強調(diào)的是，房地產(chǎn)企業(yè)本身的繳稅等活動應該與國家相關標準相切合，更要與相關的法律法規(guī)相切合，從而為房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎。

對經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都做出合理的稅收籌劃。第一是對供應商價格和資質進行對比。這就要求采購部門在明確房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及采購目標的基礎上，規(guī)范采購原材料，并索要增值稅專用發(fā)票，以便于抵扣。特殊條件下無法提供增值稅發(fā)票時，或者在低抵扣的情況下，要掌握劃價策略，與供應商進行溝通，爭取在保證所采購原材料質量可靠的同時，獲得較低的采購價格。第二是注重稅率差異的科學化利用。在這一過程中，要對建筑行業(yè)稅率和物資稅率形成正確的認知，在營改增大環(huán)境下，基于其要求出發(fā)，科學利用稅率差異，確保稅負能夠得到有效縮減。第三是稅收籌劃要合理利用納稅人的身份。“營改增” 以后，小規(guī)模的納稅人的銷售額比進項稅只低百分之八時，就會面臨比一般納稅人要高的稅負，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過成為一般納稅人的申請，減小增值稅的稅負。第四是爭取延遲納稅時間。首先要盡快取得增值稅的專用發(fā)票，但是要延遲銷售發(fā)票的開出時間。

發(fā)展方法的創(chuàng)新。將營改增政策進行合理運用能夠輔助企業(yè)實現(xiàn)一理想的經(jīng)濟目標，然而也會導致企業(yè)發(fā)展成本的增多。所以房地產(chǎn)企業(yè)就應該結合同行企業(yè)在新政策中的發(fā)展情況，來對發(fā)展方法做出全面創(chuàng)新，以高度強化自身在競爭環(huán)境中的適應能力。那么在具體行動中，企業(yè)就需要采取混業(yè)的發(fā)展方式，也可以實行多元化發(fā)展模式。

5  結語

總而言之，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進行中，將營改增政策進行充分運用可以明顯降低企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)中的困難，并且在國家稅收環(huán)節(jié)也會起到不可替代的現(xiàn)實作用。相對于以往的稅收制度來說，冗余稅收項目能夠完全清除；然而往往又會因為房地產(chǎn)業(yè)的獨特性，實行營改增政策對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，有積極影響也有負面影響。那么要改變這樣的局面，就需要加大對強化主體人員職業(yè)素養(yǎng)的重視程度，與稅收部門建立良好的溝通合作關系，以促進稅收籌劃和發(fā)展方式的創(chuàng)新，以此在很大程度上緩解營改增對于房地產(chǎn)企業(yè)的負面影響。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://xwlcp.cn/w/qk/21223.html